云南项目审计的资金运用
国外贷款项目资金主要用于项目工程建设、设备和物资采购、人员培训费和专家服务费等。其中，外资主要用于固定资产投资、引进设备和物资采购、外国专家聘用、出国人员培训等必须以外汇支付的开支;国内配套资金主要用于为引进设备配套的土建工程建设、项目区移民、项目管理、预付工程款等不需使用外汇支付的境内开支 。它们是项目财务管理和会计核算的主要内容。审查项目资金运用的真实、合法和效益，是国外贷援款项目审计的核心任务 。云南项目审计内容主要包括以下几方面:
1.项目支出。国外贷款项目支出分类比较特殊， 通常分两类，一类按国内基本建设支出项目分类，包括在建工程、其他支出和交付使用资产三项。其中 ，"在建工程 "反映建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出:"其他支出"指除基本建设以外的各项支出:"交付使用资产"反映会计期末已完成购置、建造过程 项目贷援款和国内配套资金使用情况。 另一类按国外贷款项目协定确 定的项目贷款"核定分配金额"项目分类， 包括土建工程 、设备采购、货物采购 、培训考察、咨询服务等。项目财务报告中的"项目贷款提取情况表"就是按这种 分类反映项目贷款资金使用情况。作为云南项目审计的先锋，我们更应该做好细微的工作，让更多人信赖。
两种分类都记录和反映项目支出，有其内在联系，也有核算范围不同造成的差异。 ?审计时， 要检查各项支出是否用于项目协定规定的目的和范围，证明文件是否合规、齐全， 会计处理是否符合有关会计制度 ，同时注意核实两种分类造成的支出项目之间衔接勾稽关系 。重点检查承发包合同和结算程序的合规性和真实性， 有无工程非法转包，或提高结算定额;工程劳务支出，材料费，间接费用和待摊投资的真实性和合规性，有无扩大支出范围 、提高开支标准、虚报支出及计算错误;已完工程交付使用程序的合规性，以及设备物资招标、采购、验收、 会计处理的合规性、正确性。对擅自改变外资用途、在招标采购中行贿受贿和弄虚作假等违规、违纪行为要依法惩处。?
2.实物资产。国外贷款项目资金有相当部分占用在实物资产上，具体包括:国外援助物资，竣工验收合格交付生产单位使用的各项固定资产，购置的设备、物资、器材，以及为调度资金而购买的有价证券等。 审计时 ，要检查其支出是否真实，计价是否正确，会计处理是否合规，帐实是否一致，对领用、调拨 盘点亏损处理的管理是否完备。 对擅自转让、串换和变卖进口设备物资、利用有价证券搞非法交易等违规、违纪行为要重点依法查处。
3.预付、应收(应付)款。 这类资金收支主要反映在项目 建设过程中发生的预付备料款 、工程款和大型设备款 ，应收(应付)国内外贷款利息、承诺费、资金占用费， 以及其他应收(应付)款项。 对这类资金 ，首先要检查是否真实，支出证明文件是否合规、齐全。要检查应计国外贷款利息和承诺费的计算是否正确， 还本付息是否及时 。对有拖欠还本付息款的单位，要查明原因，促进偿还。 要重点查处利用这类往来帐户转移、 挪用项目资金或调节项目建设成本的违规违纪行为。
折叠审查项目银行帐户
国外贷款项目银行帐户是存放、支付项目资金及办理结算的主要工具，按币种可分人民币帐户和外币帐户两类，两类帐户可再细分为一般帐户和专用帐户。对项目银行帐户实施审计监督， 是国外贷款项目审计的一项重要内容。尤其对国际金融组织贷款项目外币专用帐户，每年必审，审计意见要在审计报告中专项表述。?
项目银行帐户的审计方法和审计内容与一般银行帐户审计基本相同。国际金融组织贷款项目外币专用帐户审计有一些特殊要求，主要包括以下几方面:
1.评审专用帐户内部控制系统的健全性和有效性。
2.验证国际金融组织拨付的开户资金、回补资金、利息收入，以及其他收入入帐的及时性和准确性。
3.审查各项支出的合规性， 要逐笔检查各项支出是否用于项目协定规定的用途， 审批手续和支出证明文件是否合规、齐全，应向下级项目单位拨付的报帐资金是否及时、足额下拨。
4.验证年末结存和在途资金是否真实，与项目财务报告中的银行存款余额的勾稽关系是否衔接。
折叠审查项目外币业务
外币收支在国外贷款项目财务收支中占有相当大比例。审查项目外币收支的真实性和合法性是国外贷款项目审计不可缺少的内容。重点检查发生外汇业务时或年末是否按国家规定的汇率折合人民币记帐;外汇兑换和汇兑损益的会计处理是否符合规定;有无擅自经营外汇业务、有无将项目外汇资金转移境外开户存放。对挪用、转移、套汇、逃汇和私自买卖外汇的违规、违纪行为要依法查处。
折叠评审项目管理和资金使用效益
高效的项目管理是实现和提高项目资金使用效益的可靠保证， 实现项目资金使用效益才能达到利用国外贷款的根本目标。评审项目管理和资金使用效益是国外贷援款项目审计的一项重要目标。 评审内容主要包括:项目管理系统，特别是内部控制系统、外债债务管理系统和防范外汇风险机制的健全性和有效性;在建项目建设目标或计划执行目标 、指标的实现程度;项目概(预)算确定的成本指标、 定额的执行情况;项目竣工后使用或运营的经济效益 、社会效益、环境效益和外债偿还能力，以及对优化经济结构、完善经济增长方式、促进地区经济平衡和国民经济快速持续健康发展的影响等。
折叠审查项目执行单位财务报告
对直接承担国外贷款项目外债偿还责任的项目单位，审计机关还要审查其单位财务报告。因为这类单位的财务状况和经营成果直接影响项目效益和偿债能力。审计内容按项目单位所属行业财务收支审计要求进行 。如，对工商企业类项目执行单位，按工商企业审计规范进行;对金融企业类项目执行单位，按金融企业审计规范进行。重点审查与国外贷援款项目配套资金收支以及项目经济效益和偿债能力有关的资金运用、资产、负债和损益， 分析评价财务状况和偿债能力指标。
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