过节福利，不少行政事业单位和企业大多选择给员工发放充值消费卡。那么，对于没有消费完的充值卡，发卡单位该如何进行会计和税务处理呢？
一、会计处理
《企业会计准则第14号——收入》第四条规定：“销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。”
商业预付卡未实际消费时，商品所有权相关的主要风险和报酬尚未转移给购货方，成本也不能够可靠地核算，因此不能确认收入，待商业预付卡实际消费时确认收入。发卡时会计分录：借记“银行存款”等，贷记“预收账款”。
二、税务处理
1、所得税
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条规定：“除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。”
商业预付卡未实际消费时，风险和报酬尚未转移，所得税方面也不确认收入。但是如果超市在发售卡收款时就开具发票的，对已开具发票的应确认收入缴纳企业所得税。
2、增值税
如果售购物卡时没有开具发票应当视为预收账款方式销售货物，在货物发出时开始计征增值税；如果开具发票则应在发票开具的当天开始计征增值税。当然，也要关注当地税务机关的有关文件规定：如大连市、四川省持卡规定实际消费时计征增值税；北京市、浙江省、河北省、福建省规定收取款项时计征增值税。
其实，无论何时缴税，只是时间问题，如数额较大，就会影响资金的时间价值。会计或税法，均注重实质重于形式的原则，即使预付卡没有消费完，但若售卡时开具了发票，窃以为税务系统已经计税，为避免来日梦多，开了票便视为收入实现，增值税所得税同步处理。如若售卡时没有开票，只开了收据，会计税务处理都可以不做收入不缴税，除非各省市明文规定不缴不行，千万不要任性。